1樓：遊不到海的魚
一、預繳退稅
非減免稅企業，由於預繳而形成的超繳退稅，對於年末匯算前未預提所得稅費用的，直接按匯算應繳稅金借記所得稅費用，貸記應交稅金，收到的退稅借記銀行存款，貸記應交稅金。對於已預提所得稅費用的，按匯算應繳稅額調整以前年度損益調整（所得稅費用），補提或衝回多提稅金。
二、減免退稅
從稅收法規來看，目前企業所得稅的減免稅優惠，均是直接減免，不存在先徵後退。
屬於免稅的，不必預提，稅前利潤等於稅後利潤。如果免稅企業平時預繳了所得稅，預繳時， 借記「應交稅金——應交所得稅」，貸記「銀行存款」。收到退稅時，做相反會計處理，不必預提所得稅費用；屬於減稅的，在年終匯算時按應繳所得稅借記「所得稅」， 貸記「應交稅金——應交所得稅」 。
平時預繳時， 借記「應交稅金——應交所得稅」，貸記「銀行存款」。
但是地方財政的稅收返還則是普遍存在的，地方財政的這種稅收返還與稅務機關的先徵後退不是一回事，這種財政返還應視為財政補貼計入「補貼收入」，併入當期應納稅所得額繳納企業所得稅。
2樓：蹦蹦兒是只貓
通過「以前年度損益調整」科目
3樓：
借:銀行存款
貸:補貼收入
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