1樓：匿名使用者
財務報表分析對於了解企業的財務狀況、經營業績和現金流量，評價企業的償債能力、盈利能力和營運能力，幫助制定經濟決策有著至關重要的作用，但由於種種因素的影響，財務報表分析及其分析方法．存在著一定的侷限性。正確理解財務報表分析侷限性的存在，減少侷限性的影響，在決策中揚長避短．是乙個不容忽視的現實問題。
企業財務報表分析是指以財務報表和其他資料為依據和起點。採用專門方法，系統分析和評價企業過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解企業過去的經營業績，衡量企業目前財務狀況並且**企業未來的發展趨勢，幫助企業利益集團改善決策。財務分析的最基本功能就是將大量的財務報表資料進行加工、整理、比較、分析並轉換成對特定決策有用的資訊，著重對企業財務狀況是否健全、經營成果是否優良等進行解釋和評價，減少決策的不確定性。
二、財務報表本身存在侷限性
1．財務報表所反映資訊資源具有不完全性。財務報表沒有披露公司的全部資訊。列入企業財務報表的僅是可以利用的，能以貨幣計量的經濟**。
而在現實中，企業有許多經濟資源，或者因為客觀條件制約，或者因會計慣例制約，並未在報表中體現．比如某些企業賬外大量資產不能在報表中反映。因而，報表僅僅反映了企業經濟資源的一部分。
2．財務報表對未來決策價值的不適應性。由於會計報表是按照歷史成本原則編制，很多資料不代表其現行成本或變現價值。通貨膨脹時期，有些資料會受到物價變動的影響，由於假設幣值不變，將不同時點的貨幣資料簡單相加，使其不能真實地反映企業的財務狀況和經營成果，有時難以對報表使用者的經濟決策有實質性的參考價值。
3．財務報表缺少反映長期資訊的資料。由於財務報表按年度分期報告，只報告了短期資訊，不能提供反映長期潛力的資訊。
4．財務報表資料受到會計估計的影響。會計報表中的某些資料並不是十分精確的，有些專案資料是會計人員根據經驗和實際情況加以估計計量的。比如壞賬準備的計提比例，固定資產的淨殘值率等。
5．財務報表資料受到管理層對各項會計政策選擇的影響。會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業同類的報表資料缺乏可比性。根據《企業會計準則》規定，企業存貨發出計價方法、固定資產折舊方法等，都可以有不同的選擇。
即使是兩個企業實際經營完全相同，兩個企業的財務分析的結論也可能有差異。
三、客觀因素對財務報表分析的影響
1．財務報表可靠性對財務報表分析的影響。在很多情況下，企業出於各種目的，需要向外界展示良好的財務狀況和經營成果。一旦實際經營狀況難以達到目標，企業會主動選擇有利於提高利潤的會計核算方法，或者採取其他手段來粉飾會計報表。
比如有的企業為提高利潤水平，往往採用高估期末在產品成本，低估入庫產成品的成本的方法。人為操縱的結果，使資訊使用者得到的報表資訊與企業實際狀況相距甚遠，從而誤導資訊使用者，也使得財務報表分析失去意義。
2．財務報表分析者的業務素質水平對財務報表分析的影響。對企業財務報表進行分析與評價通常是由報表分析者來完成的。然而，不同的財務分析人員對財務報表的認識度、對財務報表的解讀與判斷能力、以及掌握財務分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，往往理解財務分析計算指標的結果就有所不同。
如果分析人員沒有全面了解各項指標的計算過程和各項指標之間的關係，僅僅看計算結果，是很難全面把握各項指標所說明的經濟涵義的。
四、財務報表分析方法存在侷限性
1．比率分析法的侷限性。比率指標的計算一般都是建立在以歷史成本、歷史資料為基礎的財務報表之上的，這使比率指標提供的資訊與決策之間的相關性大打折扣．弱化了其為企業決策提供有效服務的能力。而且，比率分析是針對單個指標進行分析，綜合程度較低．在某些情況下無法得出令人滿意的結論。
2．趨勢分析的侷限性。趨勢分析法是指與本企業不同時期指標相比，給分析者提供企業財務狀況變動趨勢方面的資訊，為財務**、決策提供依據。但是趨勢分析法所依據的資metallureicalfinanciazaccountin料，主要是財務報表的資料，具有一定的侷限性；另外，由於通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變。
使得不同時期的財務報表可能不具有可比性。
3．對比分析的侷限性。比較分析法是指通過經濟指標的對比分析。確定指標間差異與趨勢的方法。
但由於不同地區的**水平存在差異，各企業業務關係在區域上又不盡相同，其必然導致不同企業指標水平的差異，從而使之缺乏可比性。
五、常用財務報表分析指標的侷限性
1．流動比率。流動比率是流動資產除以流動負債的比值，這一比率值越高，表明流動資產超出流動負債的程度越高，即企業短期負債的安全程度越高。但這種有效性是很有侷限性的。
首先．流動資產中有相當部分是不具有清償能力的，比如存貨的變現能力較弱。其次，流動資產中還有一些專案是不能變現的，比如待攤費用、預付賬款、預付費用，雖然從性質上來說將其視作一種流動資產，但事實上它並不具備變現支付的能力。再者，財務比率指標自身結構的侷限性決定了它有效性的侷限。
例如，很高的流動比率本身就意味著企業對資產的利用率低，資產閒置，收益低下，管理鬆懈；同時也說明企業經營觀念的保守。沒有充分利用企業目前的短期融資能力。
2．速動比率。速動比率是速動資產除以流動負債的比率，是流動比率的輔助性指標。影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現能力。
當速動資產中含有大量的不良應收賬款時．企業就必然無法準確判斷其短期負債償還能力，許多企業正是抓住了此弱點進行報表粉飾誤導資訊使用者。
3．每股收益。每股收益=本年淨利潤／年末普通股份總數，它表明普通股在本年度所獲的利潤，是衡量公司盈利能力的乙個重要的比率指標。在計算這個比率時，分子是本年度的淨利潤，分母是年末普通股份總數，乙個是時期指標，乙個是時點指標，那麼分子、分母的計算口徑不完全一致。
同時，在計算每股盈餘時，普通股股數是乙個「份額」概念，不同的公司**每一股份在經濟上不等量，它們所含有的淨資產和市價不同．即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之間的橫向比較。
4．每股淨資產。每股淨資產=期末淨資產，期末普通股數，表示發行在外的普通股每一股份所代表的股東權益或賬面權益。在進行投資分析時，只能有限地使用這個指標，因其是用歷史成本計量的，既不反映淨資產的變現價值，也不反映淨資產的產出能力。
5．淨資產收益率。淨資產收益率是一種投資報酬率，理應由企業一定時期內取得的淨收益與企業在該時期用於經營的淨資產相對比。但企業在一定時期用於經營的淨資產是不斷變化的，為了提高計算結果的準確性，從簡化計算的角度考慮，分母用期初和期末淨資產的平均值，同分子的當期淨利潤相比較似乎較為合理。
另一方面，「期末淨資產」專案由於已經剔除向股東派發的現金股利數額，導致採取不同股利政策的公司，其「淨資產收益率」的計算口徑將產生差異。
6．現金流量比率指標。真正能用於償還債務的是現金流量，現金流量和債務的比較可以更好地反映企業償還債務的能力。但比率太高，可能是因為企業擁有過多的現金．未能很好地在經營中運用的緣故。
更需要注意的是．這裡對公司的償債能力的衡量指標用的是「經營現金淨流量」．但是公司的任何一種現金**無論是經營活動、投資活動還是籌資活動的現金流量都可以用於償還企業的債務。所以．若將分子所用的經營活動現金流量改為三項現金淨流量的總和。來計算現金流量比率會更好些。
六、改善財務報表分析侷限性的建議
1加強對財務報表附註資訊的運用。財務報表附註是對財務報表本身無法或難以充分表達的內容和專案所作的補充說明與詳細解釋。在對企業財務進行分析時．應充分利用財務報表及報表附註的資訊，聯絡其他相關資訊．仔細深入地分析、研究，才能提高對企業整體情況的理解，更準確地評價企業的財務狀況和經營業績。
2．提高財務報表分析人員的綜合能力和素質。不管採用哪種財務報表的分析方法．分析人員的判斷力對得出正確的分析結論尤為重要。平時要加強對財務報表分析人員的培訓，提高分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，並使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰略管理和企業經營等方面的知識。
熟練掌握現代化的分析方法和分析工具，在實踐中樹立正確的分析理念，逐步培養和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合資料的收集能力和掌握運用能力，極大地為企業管理和決策提供真實可靠的依據。3．定量分析與定性分析相結合。現代企業面臨複雜多變的外部環境，這些外部環境有時很難定量，但會對企業財務報表狀況和經營成果產生重要影響。
因此，在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎上，再進一步進行定量分析和判斷，充分發揮人的豐富經驗和量的精密計算兩方面的作用，使報表分析達到最優化。
4．動態分析和靜態分析相結合。企業的生產經營業務和財務活動是乙個動態的發展過程。因此要注意進行動態分析，在弄清過去情況的基礎上，分析當前情況的可能結果對恰當**企業未來有一定幫助。
2樓：高頓會計職稱
財務報表分析是對企業財務報表所提供的資料進行加工、分析、比較、評價和解釋。如果說，記帳、編表屬於會計的反映功能，那麼，財務報表分析則隸於解釋和評價功能。
財務分析與財務報表分析的區別？
3樓：向思瑩冀爰
財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計資訊的檔案。
財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。
由上面的定義可看出，財務報告必須形成乙個系統的檔案，不應是零星的或者不完整的資訊。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關資訊和資料。其中，財務報表由報表本身及其附註兩部分構成，附註是財務報表的有機組成部分，而報表至少應當包括資產負債表、利潤表和現金流量表等報表。
考慮到小企業規模較小，外部資訊需求相對較低，因此，小企業編制的報表可以不包括現金流量表。
財務報表區別於現行法律、行政法規中使用的會計報表，財務報表除了包括會計報表本身外，還包括附註，而會計報表沒有包括附註。附註是財務報表的重要組成部分。
財務報表是財務報告的核心內容，但是除了財務報表之外，財務報告還應當包括其他相關資訊，具體可以根據有關法律法規的規定和外部使用者的資訊需求而定。
從內涵上，可用公式簡單地表示為：財務報告＞財務報表＞會計報表
怎樣分析財務報表，如何分析財務報表？
拍子 財務報表分析是來由不同的使用者 源進行的，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求。從企業總體來看，財務報表分析的基本內容，主要包括以下三個方面 1 分析企業的償債能力，分析企業權益的結構，估量對債務資金的利用程度。2 評價企業資產的營運能力，分析企業資產的分布情況和周轉使用情況。3 評價企業...
怎麼分析財務報表，如何分析財務報表？
高頓會計職稱 財務報表分析是對企業財務報表所提供的資料進行加工 分析 比較 評價和解釋。如果說，記帳 編表屬於會計的反映功能，那麼，財務報表分析則隸於解釋和評價功能。 深圳會計學堂 1 流動比率 流動比率 流動資產 流動負債 一般認為，流動比率若達到2倍時，是最令人滿意的。若流動比率過低，企業可能面...
怎麼分析財務報表，如何分析財務報表？
梅運吉天澤 會計報表總共分為三大類 現金流量表，資產負債表和利潤表。現金流量是某一段時期內企業現金流入和流出的數量。如企業銷售商品 提供勞務 固定資產 向銀行借款等取得現金，形成企業的現金流入 購買原材料 接受勞務 購建固定資產 對外投資 償還債務等而支付現金等，形成企業的現金流出。現金流量資訊能夠...