1樓：帳號已登出
抵消母公司長期股權投資和子公司隨著權益的時候，如果用的子公司淨利潤沒有減掉未實現的內部損益。
借：股本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤年末
貸：長期股權投資
少數股東權益（此時用的淨利潤未考慮未實現內部損益）借：投資收益
少數股東損益（此時用的淨利潤未考慮未實現內部損益）未分配利潤年初
貸：提取盈餘公積
對所有者的分配
未分配利潤年末
則後續抵消的時候，就需要做一步
借：少數股東權益（逆流交易未實現內部損益*少數股東持股比例）貸：少數股東損益
一般情況都是先按照包含未實現內部損益的淨利潤先抵消，後續調整未實現內部損益時，接著調整少數股東權益。
2樓：匿名使用者
這兩個少數股東權益是對應資產負債表，少數股東損益是對應利潤表；實際是當期歸屬於少數股東的損益（利潤）減少了，對應歸屬於少數股東的權益也減少了相對應的歸屬於母公司的利潤和權益都增加了
集團內部交易損益在合併報表抵消分錄～ 借：少數股東權益 貸：少數股東損益（逆流損益+子公司與子公司 60
3樓：匿名使用者
應當乘以少數股東持股比例。
此處抵消的是內部交易中少數股東需要承擔的損益部分。如果採用這種方法抵消內部交易，必定是在之前已經將子公司所有者權益專案與母公司長期股權投資相抵消，而未在該抵消之前確認內部交易抵消對長期股權投資金額的影響。也就是說，在抵消子公司所有者權益和母公司長期股權投資時，賬面上的長投金額和子公司當年實現的淨損益金額均尚未考慮內部交易的影響，由此產生的結果就是少數股東權益金額較實際偏大（以子公司當年盈利為例），而在接下來的母公司投資收益和少數股東損益同子公司所有者權益分配相抵消的分錄中，被抵消的少數股東損益同樣會被以超過實際的金額抵消（仍以子公司盈利為例），因此需要加回。
這一分錄其實是對之前母公司長期股權投資和子公司所有者權益專案抵消、母公司投資收益和少數股東損益同子公司所有者權益分配相抵消的兩個分錄的校正，將其調整為考慮內部交易之後的結果。
至於順流交易，未實現內部損益在母公司一方，對於子公司來說並不涉及損益，因此子公司是不承擔順流交易內部未實現損益的。
4樓：aa好雨知時節
1、這一分錄其實是對之前母公司長期股權投資和子公司所有者權益專案抵消、母公司投資收益和少數股東損益同子公司所有者權益分配相抵消的兩個分錄的校正，將其調整為考慮內部交易之後的結果。
2、至於順流交易，未實現內部損益在母公司一方，對於子公司來說並不涉及損益，因此子公司是不承擔順流交易內部未實現損益的。
1、應當乘以少數股東持股比例。
2、此處抵消的是內部交易中少數股東需要承擔的損益部分。如果採用這種方法抵消內部交易，必定是在之前已經將子公司所有者權益專案與母公司長期股權投資相抵消，而未在該抵消之前確認內部交易抵消對長期股權投資金額的影響。
3、也就是說，在抵消子公司所有者權益和母公司長期股權投資時，賬面上的長投金額和子公司當年實現的淨損益金額均尚未考慮內部交易的影響，由此產生的結果就是少數股東權益金額較實際偏大（以子公司當年盈利為例），而在接下來的母公司投資收益和少數股東損益同子公司所有者權益分配相抵消的分錄中，被抵消的少數股東損益同樣會被以超過實際的金額抵消（仍以子公司盈利為例），因此需要加回。
5樓：豆子
應該是乘以少數股東持股比例。
這裡貸方（增加）少數股東損益，是因為這個合併報表是集團公司做的，少數股東不是母公司，所以，少數股東得損益增加了，母公司的損益就自然減少了（我是這麼理解的，不知道對不對）。這裡是逆流交易，所以是母公司佔一部分利潤，少數股東（其他持股公司）還會佔一部分。
逆流交易，調整淨利潤的時候先不考慮內部交易損益嗎
6樓：虎說體育
是的。計算利潤的時候只是考慮期初取得時候賬面和公允不一樣的差額。合併報表中對淨利潤的調整不需要考慮內部交易，單獨用調整分錄體現出來，合併中只需要考慮投資時點被投資方評估增值的部分，個別報表投資時點和內部交易都要對淨利潤調整。
在合併報表，內部交易都是通過編制分錄來體現的，對淨利潤的調整僅僅是投資時點被投資方評估增值的部分，（但是逆流交易的話需要考慮少數股東權益和少數股東損益這筆分錄）。個別報表的話，對投資時點和內部交易（不管順溜還是逆流）都要對淨利潤進行調整。
對於聯營企業或合營企業向投資企業**資產的逆流交易，在該交易存在未實現內部交易損益的情況下（即有關資產未對外部獨立第三方**），投資企業在採用權益法計算確認應享有聯營企業或合營企業的投資損益時，應抵銷該未實現內部交易損益的影響。
擴充套件資料
調整後的淨利潤=賬面淨利潤(子公司)±評估增值或減值對淨損益的影響-未實現的內部交易損益(逆流交易)
如果母子公司之間發生逆流交易，即子公司向母公司**資產，則所發生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的分配比例在「歸屬於母公司所有者的淨利潤」和「少數股東損益」之間分配抵銷。
少數股東損益是合併利潤表中屬於少數股東的部分。少數股東權益為少數股東投入的資本、少數股東應該享有的資本公積和盈餘公積、歷年來的少數股東損益形成的少數股東應享有的利潤之和。
7樓：無憂花
逆流交易，調整淨利潤的時候是需要考慮內部交易損益的，只要是內部交易未實現的利潤都是要進行抵銷的。
子公司逆流交易的合併抵銷為什麼借記少數股東權益
8樓：
3全部因為子公司向母公司**資產所發生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在"歸屬於母公司所有者的淨利潤"和"少數股東損益"之間分配抵銷。
順流交易是指投資企業向其聯營企業或合營企業**資產，逆流交易是指聯營企業或合營企業向投資企業**資產。
對於聯營企業或合營企業向投資企業**資產的逆流交易，在該交易存在未實現內部交易損益的情況下（即有關資產未對外部獨立第三方**），投資企業在採用權益法計算確認應享有聯營企業或合營企業的投資損益時，應抵銷該未實現內部交易損益的影響。
當投資企業自其聯營企業或合營企業購買資產時，在將該資產**給外部獨立第三方之前，不應確認聯營企業或合營企業因該交易產生的損益中本企業應享有的部分。
因逆流交易產生的未實現內部交易損益，在未對外部獨立第三方**之前，體現在投資企業持有資產的賬面價值當中。
投資企業對外編制合併財務報表的，應在合併財務報表中對長期股權投資及包含未實現內部交易損益的資產賬面價值進行調整，抵銷有關資產賬面價值中包含的未實現內部交易損益，並相應調整對聯營企業或合營企業的長期股權投資。
逆流交易是指聯營企業或合營企業向投資企業**資產。
順流交易是指投資企業向其聯營企業或合營企業**資產。
對於聯營企業或合營企業向投資企業**資產的逆流交易，在該交易存在未實現內部交易損益的情況下（即有關資產未對外部獨立第三方**），投資企業在採用權益法計算確認應享有聯營企業或合營企業的投資損益時，應抵銷該未實現內部交易損益的影響。當投資企業自其聯營企業或合營企業購買資產時，在將該資產**給外部獨立第三方之前，不應確認聯營企業或合營企業因該交易產生的損益中本企業應享有的部分。
因逆流交易產生的未實現內部交易損益，在未對外部獨立第三方**之前，體現在投資企業持有資產的賬面價值當中。投資企業對外編制合併財務報表的，應在合併財務報表中對長期股權投資及包含未實現內部交易損益的資產賬面價值進行調整，抵銷有關資產賬面價值中包含的未實現內部交易損益，並相應調整對聯營企業或合營企業的長期股權投資。
子公司是在國際商務中指由母公司投入全部或部分股份，依法在世界各地設立的東道國法人企業。子公司在法律上獨立於母公司，並擁有獨立而完整的公司管理組織體系，因而在經營方面具有較大的獨立性和一定的靈活性。同時，子公司的經營活動也要受到母公司的控制，要服從母公司的總體戰略和總體利益的需要。
但這種控制是間接的，也與母公司擁有股權的比例正相關。
1、子公司是指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過協議方式受到另一公司實際控制的公司。雖然子公司受母公司的控制，但在法律上，子公司仍是具有法人地位的獨立企業。它有自己的名稱和章程，並以自己的名義進行業務活動，其財產與母公司的財產彼此獨立，對各自的債務各自負責，互不連帶。
2、子公司依法獨立承擔民事責任。子公司在經濟上受母公司的支配與控制，但在法律上，子公司是獨立的法人。子公司的獨立性主要表現在：
擁有獨立的名稱和公司章程；具有獨立的組織機構；擁有獨立的財產，能夠自負盈虧，獨立核算；以自己的名義進行各類民事經濟活動；獨立承擔公司行為所帶來的一切後果與責任。
9樓：你好漂亮
此處抵消的是內部交易中少數股東需要承擔的損益部分。如果採用這種方法抵消內部交易，必定是在之前已經將子公司所有者權益專案與母公司長期股權投資相抵消，而未在該抵消之前確認內部交易抵消對長期股權投資金額的影響。也就是說，在抵消子公司所有者權益和母公司長期股權投資時，賬面上的長投金額和子公司當年實現的淨損益金額均尚未考慮內部交易的影響，由此產生的結果就是少數股東權益金額較實際偏大（以子公司當年盈利為例），而在接下來的母公司投資收益和少數股東損益同子公司所有者權益分配相抵消的分錄中，被抵消的少數股東損益同樣會被以超過實際的金額抵消（仍以子公司盈利為例），因此需要加回。
這一分錄其實是對之前母公司長期股權投資和子公司所有者權益專案抵消、母公司投資收益和少數股東損益同子公司所有者權益分配相抵消的兩個分錄的校正，將其調整為考慮內部交易之後的結果。
至於順流交易，未實現內部損益在母公司一方，對於子公司來說並不涉及損益，因此子公司是不承擔順流交易內部未實現損益的。
10樓：匿名使用者
借：股本/資本公積/盈餘公積/未分配利潤
商譽未分配利潤
貸；長期股權投資
少數股東權益 ——————！！！
借：投資收益
少數股東損益 ————！！
期初未分配利潤
貸：提取盈餘公積
向股東的分配
期末未分配利潤
1、按照購買日子公司淨資產公允價值計算其淨利潤時未考慮未實現內部交易的影響，也就是說
子公司的淨利潤中包含逆流交易的未實現損益。所以上面在計算少數股東損益的時候，少數股東損益
也包含了逆流未實現損益，少數股東權益也包含了逆流未實現損益。消除未實現損益要相反的分錄
這些都是獨立於個別報表，在合併報表上做的。
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上市公司的財務報表是母公司報表還是合併報表 如果你看的報表是上市公司合併報表，那麼 歸屬於母公司所有者淨利潤 是指上市公司的子公司淨利潤中應由上市公司所有者分得的部分 如果你看的報表是上市公司的母公司的合併報表，那麼 歸屬於母公司所有者淨利潤 是指上市公司自身的淨利潤中應由上市公司母公司所有者分得的...
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