原材料盤盈 盤虧怎樣處理會計分錄

時間 2021-08-30 11:12:01

1樓:東奧名師

(一)存貨的盤盈

企業在財產清查中盤盈的存貨,根據「存貨盤存報告單」所列金額,編制會計分錄如下:

借:原材料

周轉材料

庫存商品等

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可衝減管理費用,按規定手續報經批准後,會計分錄如下:

借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:管理費用

(二)存貨的盤虧

企業對於盤虧的存貨,根據「存貨盤存報告單」編制會計分錄如下:

借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:原材料

周轉材料

庫存商品等

對於盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行轉賬。

屬於定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,即正常損失,經批准後轉作管理費用。

借:管理費用

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對於應由過失人賠償的損失,應作如下分錄:

借:其他應收款

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對於自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失,即非正常損失,應作如下分錄:

借:營業外支出──非常損失

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對於無法收回的其他損失,經批准後記入「管理費用」科目。

借:管理費用

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

2樓:聞建豔

2023年初級會計實務第9502題:存貨盤盈盤虧賬務處理

3樓:慧聚財經

一、原材料的盤盈:

1、查明原因前:

借:原材料

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

2、查明原因後:

借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:管理費用

二、原材料的盤虧

1、查明原因前:

借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:原材料

2、查明原因後:

借:管理費用

其他應收款

營業外支出──非常損失

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

4樓:匿名使用者

實際盤虧時,按原材料賬面價值於盤存價值的差,借:營業外支出

貸:原材料(或受託加工物資)

購買原材料回來彌補時:

借:原材料(或受託加工物資)

營業外支出(差價紅字或藍字)

貸:銀行存款

5樓:華恩虢清雅

盤盈,借:原材料

貸:待處理財產損益

盤盈、盤虧的會計分錄~

6樓:會計學堂教育服務

1、盤盈

企業在財產清查中盤盈的存貨,根據"存貨盤存報告單"所列金額,編制會計分錄如下:

借:原材料、周轉材料、庫存商品等

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的,其盤盈的存貨,可衝減管理費用,按規定手續報經批准後,會計分錄如下:

借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:管理費用

2、存貨的盤虧

企業對於盤虧的存貨,根據"存貨盤存報告單"編制如下會計分錄:

借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:原材料、周轉材料、庫存商品等

對於購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失(管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質)引起盤虧存貨應負擔的增值稅,應一併轉入"待處理財產損溢"科目。

借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出)

對於盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行轉賬,屬於定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,經批准後轉作管理費用。

借:管理費用

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對於應由過失人賠償的損失,應作如下分錄:

借:其他應收款

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對於自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失,應作如下分錄:

借:營業外支出──非常損失

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

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7樓:假面

(一)批准前

1、盤盈存貸

借:原材料(或庫存商品)

貸:待處理財產損溢

2、盤盈固定資產

借:固定資產

貸:累計折舊

待處理財產損溢

3、盤虧存貸

借:待處理財產損溢

貸:原材料(或庫存商品)

4、盤虧固定資產

借:累計折舊

待處理財產損溢

貸:固定資產

(二)批准後

1、盤盈存貨的處理

借:待處理財產損溢

貸:管理費用

2、盤盈固定資產的處理

借:待處理財產損溢

貸:營業外收入

3、盤虧存貨的處理

借:管理費用 (定額內合理損耗)

其他應收款——xx (責任人賠償)

營業外支出 (自然災害、非常損失)

貸:待處理財產損溢

4、盤虧固定資產的處理

借:營業外支出

貸:待處理財產損溢

存貨盤虧的帳務處理方法:

如存貨發生盤虧經查證屬實,則:

借:待處理財產損益

貸:庫存商品

經單位負責人審批,准予核銷時:

要看存貨盤虧的原因不同,記入不同的損益類科目

借:其他應收款(當存貨減少是人為造成,並有負責人承擔損失的時候)

管理費用(由於管理儲存不當造成的合理損失)

營業外支出(指存貨因為自然損耗或不可抗拒因素如火災造成等)

貸:待處理財產損益

上述借方科目根據盤虧原因,選擇一項記帳

擴充套件資料:

盤虧原因

a.商品損溢的原因

l 進貨工作中出現的差錯 主要由於驗收時不認真、不全面造成的。

l 外界條件對商品的影響 商品從購進到銷售,經過運、存、整理、挑選、分級、稱量等多道環節,會發生各種損耗。

l 機械使用對商品的影響 在裝卸、搬運、堆碼中,受碰撞、擠壓而發生殘損和短少,如滲漏、散包、變形、破損等。

b.出現差錯的原因

l 銷售工作中出現的差錯和長短款

l 報表憑證中的差錯

l盤點過程中出現的差錯如漏盤、溢盤、串號、盤點數字不實、計算不准、計量單位折算差錯等。

l 各種盜竊的暗損失。

盤點盈虧根本表現在商品的損溢,其歸根結底是由於員工平時工作疏忽、責任心不強,不嚴格按照規程操作造成的。因此,要避免盤點中大的盈虧差錯,必須加強全員的責任心培養與業務技術的提公升。具體如下:

l 根本上要增強工作責任心

l 嚴格控制進貨關和銷售關

l 收銀堅持三唱原則。

l 檢查各類度量衡器具,保證計量準確無誤。

l 較強報表單據各環節的複核與控制。

l 加強盜竊的各類防範活動,減少因此帶來的暗損失。

盤盈的處理

(一).查明原因

對於盤盈的財產要查明原因,分清責任。造成財產盤盈的原因主要有在保管過程可能發生的自然增量;記錄時可能發生的錯記、漏記或計算上的錯誤;在收發領退過程中發生的計量、檢驗不準確等。

(二).會計處理

一旦發生財產盤盈,在一定程度上將引起企業單位的資產增加,有關費用(成本)減少,最終導致盈利的增加。

在會計處理應注意如下幾個方面:

1.會計處理程式

在會計處理時應分兩步進行:

首先應將已查明的財產盤盈數,根據有關原始憑證編制有關記賬憑證,並據以登記有關賬簿,以保證賬實相符。

如庫存現金盤點報告表、存貨盤點盈虧報告單等。

其次按盤盈發生的原因和報經批准的結果,根據有關審批意見及書面檔案編制記賬憑證,並據以登記入賬,作最後的會計處理。

2.應用的損益科目

一般地,對於盤盈的固定資產,不再按其原價減估計折舊後的差額計入營業外收入;而是作為對以前期間的會計差錯

3.過渡科目──待處理財產損溢

為反映和監督在財產清查中查明的各種財產物資盤盈、盤虧和毀損及其處理情況,應設定「待處理財產損溢」賬戶。本賬戶可設「待處理財產損溢──待處理流動資產損溢」和「待處理財產損溢──待處理固定資產損溢」兩個明細賬戶。

該賬戶借方登記待處理的盤虧、毀損數,及經批准後待處理財產盤盈的轉銷數;貸方登記待處理的盤盈數,及經批准後的待處理財產盤虧、毀損的轉銷數。若餘額在借方,表示尚待批准處理的財產盤虧和毀損數;若餘額在貸方,表示尚待批准處理的財產盤盈數。

4.會計處理賬戶示意圖

當原材料、產成品、現金發生盤盈時,將盤盈的金額借記原材料、庫存商品、現金,盤盈固定資產的原值借記固定資產,估計的已折舊金額貸記累計折舊,同時,將原材料、庫存商品和現金的金額,以及固定資產和累計折舊之間的差額,貸記待處理財產損溢,待處理財產損溢經過批准後,就轉入管理費用和營業外收入的貸方,即使在編制報表日未經批准,也應先按此處理。

(三).業務舉例

例1.企業在財產清查中,發現甲材料盤盈10噸,每噸1,000元。尚未報經批准。

業務分析:甲材料盈餘,借記原材料——甲材料,同時,盤盈在批准之前應記入待處理財產損溢——待處理流動資產損溢。

會計分錄:

借:原材料——甲材料 10,000

貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 10,000

經查明,盤盈的甲材料系計量儀器不准溢餘,批准衝減管理費用。根據批准處理意見,進行會計處理。

業務分析:原材料盤盈經批准,應衝減管理費用,從待處理財產損溢——待處理流動資產損益借方轉出。

會計分錄:

借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 10,000

貸:管理費用10,000

例2.某企業在財產清查中,盤盈賬外機器一台,估計重置價值為5,000元,已提折舊3,000元。尚未批准。

業務分析:固定資產盈餘,應將原值借記固定資產,估計折舊貸記累計折舊,同時,盤盈在批准之前應記入以前年度損益調整貸方。

會計分錄如下:

借:固定資產 5,000

貸:累計折舊 3,000

以前年度損益調整 2,000

賬外固定資產經批准後轉銷。

業務分析:固定資產盤盈經批准後,計提企業所得稅,例如稅率為25% 會計分錄:

借:以前年度損益調整 500

貸:——應交稅金-應交所得稅500

然後進行利潤分配會計分錄:

借:以前年度損益調整 150

貸:盈餘公積-法定盈餘公積 150

最後計入利潤分配會計分錄:

借:以前年度損益調整1350

貸:利潤分配-未分配利潤 1350

8樓:東奧名師

1、存貨盤盈時:批准前:借:原材料等

貸:待處理財產損溢—待處理流動資產損益

批准後:借:待處理財產損溢—待處理流動資產損益

貸:管理費用

2、存貨盤虧時:批准前:借:待處理財產損溢—待處理流動資產損益

貸:原材料等

批准後:(1)因收發計量、管理不善等原因導致的盤虧,計入管理費用。

(2)因自然災害等非正常原因導致的盤虧,計入營業外支出。

(3)應收責任人、保險公司的賠款,計入其他應收款。

借:管理費用

營業外支出

其他應收款

貸:待處理財產損溢—待處理流動資產損益

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