1樓：伊敏瑞傳奇
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
1、購進出口貨物時
借：庫存出口商品
應交稅金—應交增值稅(進項稅金)
貸：銀行存款(應付賬款)
2、貨物出口後，根據徵稅率與退稅率的差率，計算徵退稅差額及應收出口退稅額
借：主營業務成本(徵退稅差額)
應收出口退稅
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)
—應交增值稅(出口退稅)
3、收到出口退稅款
借：銀行存款
貸：應收出口退稅
出口產品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是乙個國家稅收的重要組成部分。
出口退稅主要是通過退還出口產品的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。
2023年3月，***正式頒發了《關於批轉財政部〈關於對進出口產品徵、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從2023年4月1日起實行對出口產品退稅政策。2023年1月1日起，隨著國家稅制的改革，中國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。
2樓：麥積財稅
外貿企業進貨到出口退稅會計分錄 購進商品驗收入庫時: 借:庫存商品——庫存出口商品 100000 元 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17000 元 貸:
銀行存款 117000 元
出口報關銷售時: 借:應收外匯賬款 123000 元 貸:主營業務收入——出口銷售收入 123000 元
結轉出口商品成本: 借:主營業務成本 100000 元 貸:庫存商品——庫存出口商品 100000 元
申報出口退稅時: 應退增值稅額=100000 元×15%=15000(元) ;
轉出增值稅額=100000*2%=2000(元) ;
應退的增值稅財務處理: 借:應收出口退稅 15000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000 元
進項稅額轉出時: 借:主營業務成本 2000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2000 元
收到增值稅退稅款時: 借:銀行存款 15000 元 貸:應收出口退稅 15000 元.
3樓：莫貪心日積月累
錄入-檢查-自檢-疑點調整-重新申報-無疑點正式申報-列印。網頁位址
出口退稅的會計分錄
4樓：匿名使用者
1、不予免徵和抵扣稅額
借：主營業務成本（出口銷售額fob*徵退稅-不予免徵和抵扣稅額抵減額）
貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出
2、應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）3、免抵稅額：
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）4、收到退稅款
借：銀行存款
貨：應收補貼款-出口退稅
5樓：丹黛
出口退稅的會計分錄如下：
1.不予免徵和抵扣稅額
借:主營業務成本(出口銷售額fob*徵退稅-不予免徵和抵扣稅額抵減額)
貨:應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出
2.應退稅額：
借:應收補貼款-出口退稅(應退稅額)
貨:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(應退稅額)
3.免抵稅額:
借:應交稅金-應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額(免抵額)
貨:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(免抵額)
4.收到退稅款
借:銀行存款
貨:應收補貼款-出口退稅
擴充套件資料：
出口退稅是指國家運用稅收槓桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工製成產品出口時，退還其已納的進口稅；一是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。
出口退稅，有利於增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所採用。
出口退稅的一般程式：
1、有關證件的送驗及登記表的領取
企業在取得有關部門批准其經營出口產品業務的檔案和工商行政管理部門核發的工商登記證明後，應於30日內辦理出口企業退稅登記
2、退稅登記的申報和受理
企業領到"出口企業退稅登記表"後，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章後，連同出口產品經營權批准檔案、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤後，即受理登記。
3、填發出口退稅登記證
稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤並按規定的程式批准後，核發給企業"出口退稅登記";
4、出口退稅登記的變更或登出
當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或登出退稅登記。
6樓：東奧名師
出口退稅賬務處理如下：1.購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證註明的增值稅額。
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/製造費用等貸：銀行存款/應付賬款等。
2.出口貨物借：銀行存款/應收賬款等
貸：主營業務收入
結轉成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品。
3.計算當期不得免徵和抵扣稅額.當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額。賬務處理如下：
借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(當期免抵稅額)主營業務成本(當期不得免徵和抵扣稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免徵和抵扣稅額)。
4.收到出口退稅款借：銀行存款
貸：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)。
7樓：匿名使用者
（1）貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（fob價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
（2）月末根據《免抵退稅彙總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）月末根據《免抵退稅彙總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：
借：應收補貼款--出口退稅
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
（4）月末根據《免抵退稅彙總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：應收補貼款--出口退稅
對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和佣金，在實際結算時與原預估入帳金額有差額的，可以在結算月份進行調整。
對於企業已經申報的資料發現錯誤的，不能夠直接調整原申報資料，而應在以後月份通過紅藍字調整法進行調整。
對於出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產生差額的，須在下期進行帳務調整，相應的應同時調整增值稅納稅申報表。
由於以上原因需進行帳務調整的，其會計處理為：
（一）對本年度出口銷售收入的調整
（1）對於前期多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發現時，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入調整額：
借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：主營業務收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
（2）對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和佣金，與原預估入帳金額有差額的，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入調整額：
借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字）
貸：主營業務收入（藍字或紅字）
當上期的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等於0時，須在本期進行如下會計處理：
根據免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：
借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大於0時為藍字，小於0時為紅字）
貸：主營業務收入（差額大於0時為藍字，小於0時為紅字）
注意事項：
① 出現上述情況進行帳務調整的同時，應在"出口退稅申報系統"中進行調整，調整的方法為在出口明細表中錄入一條調整記錄（正數或負數）。
② 對於已在"出口退稅申報系統"中調整過的銷售收入，由於申報系統在計算"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"時已包含該調整資料，所以在帳務處理上可以不對該筆銷售收入乘以徵退稅率之差單獨調整"主營業務成本"，而是在月末將彙總計算的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業務成本"中。
（二）對本年度出口貨物徵稅稅率、退稅率的調整
對於前期高報或低報徵稅稅率、退稅率，在本期發現的，應在"出口退稅申報系統"中通過紅藍字調整法進行調整，根據申報系統彙總計算的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調整資料進行單獨的會計處理。
（三）對上年度出口銷售收入的調整
（1）對於上年多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發現時，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入調整額：
借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
根據銷售收入調整額乘以徵退稅率之差：
借：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
根據銷售收入調整額乘以退稅率：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
（2）對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和佣金，與原預估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入調整額：
借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字）
貸：以前年度損益調整（藍字或紅字）
根據銷售收入調整額乘以徵退稅率之差：
借：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
根據銷售收入調整額乘以退稅率：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字）
（3）當上年度12月份的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等於0時，須在本年度1月份進行如下會計處理：
根據免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：
借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大於0時為藍字，小於0時為紅字）
貸：以前年度損益調整（差額大於0時為藍字，小於0時為紅字）
注意事項：
① 出現上述情況時，只進行帳務調整，不對"出口退稅申報系統"進行資料調整。
② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"混在一起，應分別體現。
③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表專案錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"，不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。
（四）對上年度出口貨物徵稅稅率、退稅率的調整
對於上年度出口貨物高報或低報徵稅稅率、退稅率，在本期發現的，須在本期進行如下會計處理：
根據銷售收入乘以徵退稅率之差的調整額：
借：以前年度損益調整（藍字或紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）（藍字或紅字）
根據銷售收入乘以退稅率的調整額：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（藍字或紅字）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（藍字或紅字）
注意事項：
① 出現上述情況時，只進行帳務調整，不對"出口退稅申報系統"進行資料調整。
② 注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"混在一起，應分別體現。
③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表專案錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"，不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。
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