1樓:匿名使用者
一般納稅人與小規模納稅人的計稅方法不同,使得這兩類納稅人的增值額相同而增值稅稅負不同。
計稅方法。一般納稅人採用購進扣稅法,按17%、13%的稅率計稅,基本計算公式為:
當期應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額
=銷售額×稅率 -購進額×稅率
=(銷售額-購進額)×稅率
=增值額×稅率
=銷售額×增值率×稅率
增值率 =(銷售額 -購進額)÷銷售額
這裡的增值率相當商業企業的銷售毛利率。
而商業企業小規模納稅人不按一般納稅人的規定計算應納稅額,而是按照簡易辦法計算納稅,即:對其銷售貨物或應稅勞務,以其銷售額乘以4%的徵收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,基本計算公式為:
應納稅額 =銷售額×徵收率。
小規模納稅人的稅負明顯高於一般納稅人。小規模納稅人與一般納稅人發生相同的購銷業務,前者增值稅稅負重。假設某企業從一般納稅人處購入存貨,不含稅價為r,適用17%的稅率,以含稅價rt銷售。
如果該企業屬於一般納稅人,那麼:
其不含稅銷售價為:rt/(1+17%),
進銷差價為:[rt/(1+17%)]-r,
銷售毛利率 =/[rt/(1+17%)]
=1-1.17r/rt
如果該企業屬於小規模納稅人,進項稅額不准抵扣,那麼:
其進價為:r(1+17%),因為不能抵扣進項稅額,按有關會計制度規定,進項稅額計入所購貨物的成本。
不含稅銷售價為:rt/(1+4%),
進銷差價為:[rt/(1+4%)]-[r(1+17%)],
銷售毛利率 =/[rt/(1+4%)]
=1-1.22r/rt
因此,發生同樣購銷業務,小規模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低:
(1-1.17r/rt)-(1-1.22r/rt)=0.05r/rt,
其增值稅稅負相對較重。特別是隨著目前國內買方市場的出現,平均利潤率降低,一般納稅人的稅負可以隨著增值率的下降而降低,而小規模納稅人的徵收率是固定不變的,與其利潤率的公升降無關,導致兩類納稅人的稅負差異加大
2樓:律圖網
1、主要從事生產的:年銷售額在一百萬元以上的,可以認定為一般納稅人,一百萬以下的為小規模納稅人。2、主要從事貨物批發零售的:
年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模納稅人。
3樓:小島知道
小規模與一般納稅人的區別?
4樓:匿名使用者
按照增值稅的定義,即按照銷售的銷項減去購進的進項稅額後申報繳納,但是那樣需要這個公司安裝專門的稅控系統,用於開具增值稅專用發票,但是實際上有些企業規模太小,會計核算和裝置等不齊全,不能準確的核算增值稅的進銷項,所以區分了增值稅一般納稅人和小規模納稅人
簡單來說,一般納稅人就是正式按照增值稅進銷項計算繳納增值稅(一般貨物稅率17%),小規模納稅人由於不能準確核算進銷項,直接按照銷售額的3%徵收率簡易辦法計算申報繳納增值稅 希望這些資料對你有幫助!
5樓:匿名使用者
一般納稅人開具的發票可以進銷抵扣稅額,小規模的不可以,而且小規模的比較簡單
小規模納稅人與一般納稅人的區別是什麼 詳細點
6樓:滿嘴胡說**律
一般納稅人和小規模納稅人有什麼區別?
7樓:律圖網
1、主要從事生產的:年銷售額在一百萬元以上的,可以認定為一般納稅人,一百萬以下的為小規模納稅人。2、主要從事貨物批發零售的:
年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模納稅人。
8樓:小島知道
小規模與一般納稅人的區別?
9樓:is索客
1- 小規模納稅人按照季度申報增值稅,一般納稅人按月申報。 2- 小規模納稅人以銷售額為計稅依據,按3%和5%稅率徵收,無法抵扣。一納稅人可以抵扣進項發票,按照抵扣後的增值額為計稅依據。
10樓:磨覓將景
按照增值稅的定義,即按照銷售的銷項減去購進的進項稅額後申報繳納,但是那樣需要這個公司安裝專門的稅控系統,用於開具增值稅專用發票,但是實際上有些企業規模太小,會計核算和裝置等不齊全,不能準確的核算增值稅的進銷項,所以區分了增值稅一般納稅人和小規模納稅人
簡單來說,一般納稅人就是正式按照增值稅進銷項計算繳納增值稅(一般貨物稅率17%),小規模納稅人由於不能準確核算進銷項,直接按照銷售額的3%徵收率簡易辦法計算申報繳納增值稅
希望這些資料對你有幫助!
小規模納稅人與一般納稅人的區別是什麼 詳細點
11樓:
一般納稅人資格認定應具備條件:
(一)工業企業
1、應稅銷售額超過100萬元的工業企業;
2、年應稅銷售額雖未超過100萬元,但會計核算健全和有
準確提供稅務資料的工業企業;
3、會計核算健全和能準確提供稅務資料,預計年應稅銷售額超過100萬元的新辦工業企業。
(二)商貿企業
1、具有進出口經營權的商貿企業;
2、持有鹽業批發許可證並從事鹽業批發的企業;
3、免徵增值稅的國有糧食購銷企業;
4、成品油零售加油站;
5、設有固定經營場所和擁有貨物,會計核算健全和能準確提供稅務資料,預計年應稅銷售額超過180萬的新辦商貿零售企業;
6、註冊資金在500萬元以上,人員在50人以上,會計核算健全和能準確提供稅務資料,預計年應稅銷售額超過180萬的新辦大中型商貿企業;
7、年應稅銷售額超過180萬元的其他商貿企業。
(三)從事小型水電經銷的企業。
(四)實行統一核算的企業總分支機構,總機構屬於一般納稅人的分支機構。
一般納稅人認定資料清單
1、營業執照影印件
2、稅務登記證副本影印件
3、營業場所使用證明(租賃合同或者自購房產證書)影印件
4、出口企業、鹽業批發企業從事進出口業務或者鹽業批發業務證明
5、總機構增值稅一般納稅人證定通知書及確認統一核算的證明
6、基本帳戶卡影印件
7、法人及股東(股東為企業提供稅務登記證)身份證影印件(法人相片一張)
8、會計、票管員、出納身份證影印件、會計證影印件及相片一張
9、近期財務報表
10、公司章程影印件
11、正規的購貨合同
12、銷貨合同影印件
13、財務管理制度、發票管理制度
14、驗資報告影印件
15、組織機構**證影印件
12樓:滿嘴胡說**律
一般納稅人和小規模納稅人有什麼區別?
13樓:律圖網
1、主要從事生產的:年銷售額在一百萬元以上的,可以認定為一般納稅人,一百萬以下的為小規模納稅人。2、主要從事貨物批發零售的:
年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模納稅人。
14樓:小島知道
小規模與一般納稅人的區別?
15樓:is索客
1- 小規模納稅人按照季度申報增值稅,一般納稅人按月申報。 2- 小規模納稅人以銷售額為計稅依據,按3%和5%稅率徵收,無法抵扣。一納稅人可以抵扣進項發票,按照抵扣後的增值額為計稅依據。
小規模納稅人和一般納稅人的區別!通俗易懂點解釋下,什麼是小規模什麼是一般,怎樣辨別兩者
16樓:風遷雨徙
認定條件不同
1、主要從事生產或提**稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;
2、主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬於小規模納稅人;反之,為一般納稅人。
>02帳務處理上區別
(一)在購買商品時,如果對方開具增值稅發票,兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸 銀行存款等
2、小規模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規模納稅人不能抵扣進項稅。
(二)在銷售商品時,採用的稅率不同。
1、一般納稅人:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交稅金--應交增值稅
>03稅收管理規定的區別
1、一般納稅人:銷售貨物或提**稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規模納稅人:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。
>04稅率與徵收率不同
1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2、小規模納稅人:商業小規模按4%徵收率;商業以為小規模按6%,(免稅的除外)。
17樓:淄博原野不鏽鋼
可以抵扣,可以自己開票的是一般納稅人
一般納稅人與小規模納稅人的主要區別是什麼?
18樓:企慧網:免費註冊公司
(1)計稅辦法不同?一般納稅人按照銷項稅(即銷售貨物或增值稅勞務,銷售額×稅率,稅率為17%或13%)-進項稅(即購買貨物或增值稅勞務並取得增值稅專用發票等專門憑證,按憑證所載稅金??也就是供貨方的銷項稅)計稅納稅;?
生產企業小規模納稅人按照銷售貨物或增值稅勞務,銷售額×稅率(稅率為6%)計算納稅;
19樓:滿嘴胡說**律
一般納稅人和小規模納稅人有什麼區別?
「服務一般納稅人」和「小規模納稅人」的區別嗎?
20樓:會計師事務所唐
一般納稅人和小規模納稅人主要是針對增值稅徵收來說的,二者的主要區別如下:
一、認定條件不同:
1、主要從事生產或提**稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:連續12個月應稅銷售額達到50萬元以上的,必須認定為一般納稅人,50萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人;
2、主要從事貨物批發零售的:連續12個月銷售額達到80萬以上的必須認定為一般納稅人,80萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人
3、主要從事營改增服務業的,連續12個月銷售額達到500萬元以上的必須認定一般納稅人,500萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人
對於新成立的企業,如果沒有專門向稅務局申請認定一般納稅人的,都是小規模納稅人,到達以上法定限額的,必須到稅務局申請認定一般納稅人,否則稅務局會強制認定;沒有達到以上限額的企業也可以向稅務局申請認定
二、帳務處理上區別
(一)在購買商品時,如果對方開具增值稅專用發票,兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借:庫存商品等
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2、小規模納稅人為
借:庫存商品等
貸:銀行存款等
小規模納稅人不能抵扣進項稅。
(二)在銷售商品時,採用的稅率不同。
1、一般納稅人:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
應交稅金--應交增值稅
三、稅收管理規定的區別:
1、一般納稅人:銷售貨物或提**稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規模納稅人:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。
四、稅率與徵收率不同:
1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物;營改增之後增加了6%(營改增服務業)、11%(交通運輸業)兩檔增值稅稅率,動產租賃營改增適用17%稅率
2、小規模納稅人:統一適用3%增值稅徵收率。
小規模納稅人與一般納稅人的區別有哪些?
小微企業以何種身份納稅,要視其在一定期限內的累計應徵增值稅銷售額而定。若納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應徵增值稅銷售額超過規定的,即屬於一般納稅人,否則即為小規模納稅人。1 主要從事生產或提 稅勞務 特指加工 修理修配勞務 的 年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人。2...
一般納稅人和小規模納稅人的區別
小規模與一般納稅人的區別?一般納稅人和小規模納稅人有什麼區別?1 小規模納稅人按照季度申報增值稅,一般納稅人按月申報。2 小規模納稅人以銷售額為計稅依據,按3 和5 稅率徵收,無法抵扣。一納稅人可以抵扣進項發票,按照抵扣後的增值額為計稅依據。1 主要從事生產的 年銷售額在一百萬元以上的,可以認定為一...
小規模納稅人怎麼變更一般納稅人,小規模納稅人怎麼避免成為一般納稅人
優財智業 北京 科技發展 根據 增值稅一般納稅人資格認定管理辦法 國家稅務總局令第22號 第三條 增值稅納稅人 以下簡稱納稅人 年應稅銷售額超過財政部 國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,除本辦法第五條規定外,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過...