1樓：稅總一分局
1、按照會計口徑填表企業的營業收入和營業成本
視同銷售收入和視同銷售成本的填報調整到《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（a105010）中，並最終在《納稅調整明細表》（a105000）反映。
2、廣告費、業務宣傳費、業務招待費的扣除依據
雖然視同銷售收入從主表第1行剔除了，但是企業在計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費填報的計算扣除依據的收入仍然是包含視同銷售收入的。
3、企業非貨幣資產對外投資視同銷售問題
《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（a105010）專門有一行即第8行用於填報用於對外投資專案視同銷售收入，第18行用於填報用於對外投資專案視同銷售成本。因此，新申報表實際進一步明確了企業用非貨幣資產對外投資在企業所得稅上是需要做視同銷售處理的。但是，嚴格意義來講，這個設計是存在合法性問題的，因為新的企業所得法實施條例第25條並沒有這樣的規定。
4、房地產企業按預計毛利率交稅是否可以扣除營業稅及土地增值稅問題
對於房地產開發企業取得房地產預售收入，根據國稅發31號文規定按照預計毛利率進行企業所得稅申報時，能否扣除其實際繳納企業營業稅及其附加以及土地增值稅，《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（a105010）中給予了明確的答覆，在該錶第22-25行的計算中，申報表和填表說明都明確了，房地產企業銷售未完工產品實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額是可以扣除的。
5、房地產企業所得稅廣告費、業務宣傳費、業務招待費的扣除依據
根據新企業所得稅申報表，房地產企業預售收入會計作為預收賬款，新申報表不會把他放到主表（a100000）第1行營業收入中（《一般企業收入明細表》（a101010））中。而是直接在《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（a105010）第21行計算出納稅調整額填在《納稅調整專案明細表》（a105000）第39行中。因此，房地產企業在計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費扣除依據時要自行把這部分收入加上計算。
但後期房地產完工產品確認收入了，如果這部分收入是屬於前期預售款結轉的，這部分收入就不能再作為三費計算依據。這些是需要靠人工判斷填寫的，**並沒有通過設計規則來強制。
6、企業用財政性資金用於研發的支出能否加計扣除問題
《研發費用加計扣除優惠明細表》（a107014）第11列「減：作為不徵稅收入處理的財政性資金用於研發的部分」且第12行「可加計扣除的研發費用合計」等於10-11。因此，這裡扣除的只是作為不徵稅收入處理的財政性資金用於研發支出的部分。
如果企業取得財政性資金，沒有申請作為不徵稅收入，而是作為徵稅收入交稅了。這部分收入用於研發形成的支出，則既可以扣除，也可以加計扣除。
7、免稅專案虧損能否用應稅專案所得彌補問題
報表的設計結合國稅函[2010]148號文分析，企業如果有多個免稅專案，這個填表規則實際明確的這樣乙個政策，就是企業如果有多個免稅專案，應該首先將不同免稅專案的盈利和虧損進行相互彌補，如果不同免稅專案最終有所得，享受免稅。如果不同免稅專案盈虧互抵後最終是虧損，該虧損就不能用當年應稅專案所得來彌補。
8、**補貼申報表填報問題
申報表實際中，有些資訊會在多張表中體現。比如**補助，一部分在《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》（a105020）第9行反映，一部分又在《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（a105040），且這兩種表中的納稅調整資訊都要關聯到《納稅調整專案明細表》（a105000）中並最終反映到主表。因此，為了避免被重複調整，在對**補貼的填表中要分類，屬於享受不徵收收入的**補貼填入《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（a105040），要徵稅的**補助填入《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》（a105020），且這個填報方法還是基於企業執行會計準則的情況下。
9、投資損失的填報問題
和第8條一樣，主表第9行投資收益填寫的是企業各項投資盈利和虧損合計後的數額。而在《投資收益納稅調整明細表》（a105030）第8列是「會計確認的處置所得或損失」，第9列「稅收計算的處置所得」，這個差異的調整要填入《納稅調整專案明細表》（a105000）中。同時，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）第12行投資損失的稅會差異也要填入《納稅調整專案明細表》（a105000）中。
為了避免投資損失稅會差異在兩處填報兩處重複調整，實際上《投資收益納稅調整明細表》（a105030）這張表只能填入稅收上計算時所得的投資轉讓行為。稅收上計算時虧損的投資行為應該只填報在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）中。
10、非貨幣資產交換行為的填報
非貨幣資產交換行為，既在《一般企業收入明細表》（a101010）有，也在《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（a105010）有。實際上，非貨幣資產交換，如果會計和稅法一致，都做銷售處理，就填在《一般企業收入明細表》（a101010），只有會計不走銷售，稅法做銷售的，才填到《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（a105010）中，不能重複填報。
11、非貨幣資產對外投資的填報
非貨幣資產對外投資，既在《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（a105010）有，也在《企業重組納稅調整明細表》（a105100）。實際上，《企業重組納稅調整明細表》（a105100）中的以非貨幣性資產對外投資主要是填報《財政部國家稅務總局關於中國（上海）自由**試驗區內企業以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕91號）的優惠。如果企業非貨幣資產對外投資享受特殊性稅務處理，則只要在《企業重組納稅調整明細表》（a105100）中填報。
如果企業非貨幣資產對外投資，會計和稅法都確認收益，則兩張表都不填。如果會計不確認收益，但稅法確認收益，且不享受特殊性稅務處理，則只填在《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（a105010）中。
12、分期收款銷售填表問題
對於分期收款銷售，會計一次確認收入，但稅法是分期確認收入的。因此，申報表在《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》（a105020）第5行中進行了調整。但是，和視同銷售一樣，你稅收上既要對分期銷售的收入在稅收和會計上的差異進行調整，也要對分期銷售的成本在稅收和會計上的差異進行調整。
而現在的申報表只反映了對收入差異的調整，沒有反映對成本確認差異的調整。
新企業所得稅申報表究竟明晰了哪些模糊的所得稅政策
2樓：沫然
查閱相關資料，對大體方面做了如下總結，不盡完善，希望對你有所幫助。
1、盡量按照會計口徑進行填表：企業的營業收入和營業成本；
2、明確視同銷售業務的企業所得稅問題；
3、廣告費、業務宣傳費、業務招待費的扣除依據；
4、企業非貨幣資產對外投資視同銷售處理；
5、房地產企業按預計毛利率交稅是否可以扣除土地增值稅、營業稅的問題；
6、房地產企業扣除廣告費、業務宣傳費、業務招待費的扣除依據；
7、房地產企業產品完工後的企業所得稅申報 ；
8、免稅專案虧損能否用應稅專案彌補的問題；
9、企業用財政性資金的研究開發費用能否加計扣除等。
5.現行企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起（ ），向稅務機關報送年度企業所得稅申報表
3樓：綠水青山
5.現行企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起（ d.5個月內 ），向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，並匯算清繳稅款
4樓：龍泉
現行企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起（5月底前 ），向稅務機關報送年度企業所得稅申報表 。
2023年版企業所得稅年度納稅申報表究竟明晰了哪些模糊的所得稅政策
2023年版企業所得稅年度納稅申報表究竟明晰了哪些模糊的所得稅政策
5樓：匿名使用者
一、多1.總共41張表，雖然很少有企業要將填所有的表，但是也要補零哦。
2.結構比較明確：基礎資訊表1張、申報表1張（含收入、成本支出、費用、納稅調整、彌補虧損、減免優惠、抵扣應納稅所得額、減免所得稅優惠、稅額抵免優惠、境外所得稅收抵免、跨地區經營彙總納稅表）
二、適用政策
1.體現新政策，比如今年的加速折舊政策。
2.政策細節明確，降低稅務稽查「工作」，比如政策性搬遷納稅調整明細
三、特殊事項明確
企業所得稅幾個難啃的骨頭要「申報」明細了：如專項用途財政性資金政策、企業重組納稅政策、政策性搬遷納稅調整政策
四、一些口徑給予明確了
如小微企業的「104從業人數」和「105資產總額（萬元）」口徑，填報說明給予明確。
五、學習、學習還是學習
一直在強調：表不是用來填的，是用來看的，比如：會計核算的角度，知道了營業稅金及附加、營業外收入、營業外支出核算什麼內容；從稅法角度可以知道企業所得稅的視同銷售內容（見a105010視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表）等。
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