1樓：
我給你個例題，希望你明白
2023年5月6日，a公司以銀行存款5 000萬元對b公司進行吸收合併，並於當日取得b公司淨資產。當日b公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元；其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。b公司可辨認淨資產公允價值為4 200萬元。
假定合併前a公司和b公司屬於非同一控制下的兩家公司，該項合併符合稅法規定的免稅合併條件，所得稅稅率為25％，則a公司應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（150、825）萬元。
解：借 遞延所得稅資產 500x25% = 125商譽 25（倒擠），總商譽 = 5000 – 4200 + 25 = 825
貸 遞延所得稅負債 600x25%=150以上分錄是自己做的，在實務上不入賬，直接把差額25計入商譽
2樓：匿名使用者
免稅合併下商譽是不確認確認遞延所得稅負債，但是如果是由於免稅合併造成臨時性差異就需要確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債，為了說明是由免稅合併下商譽形成的，所以對應科目是商譽。
3樓：
第一句話，免稅合併下，商譽的賬面價值和計稅基礎產生的差異，不確認遞延所得稅負債
第二句話，免稅形成的暫時性差異指的是被合併方資產和負債賬面價值與公允價值產生的差異，調整的物件不是所得稅費用而是商譽
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