1樓：大笑霖
對於不得扣除專案，現行《企業所得稅暫行條例》第七條規定：
“在計算應納稅所得額時，下列專案不得扣除：
（一）資本性支出；
（二）無形資產受讓、開發支出；
（三）違法經營的罰款和被沒收財物的損失；
（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；
（五）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；
（六）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；
（七）各種贊助支出；
（八）與取得收入無關的其他各項支出。”
而新《企業所得稅法》第十條明確：
“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出( 《企業所得稅法》第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。)；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的準備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。”
第十一條明確：
“下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。”
第十二條明確：“下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
（二）自創商譽；
（三）與經營活動無關的無形資產；
（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。”
第十四條明確：
“企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。”
通過新舊企業所得稅法在不可扣除方面規定的比較，我們可以發現其中的差異很大，主要表現在：一是增加了部分不得扣除專案的規定，如向投資者支付的投資收益款項等。
會計與稅法有哪些差異
2樓：奧斯卡
會計與稅法的區別如下：
1、工作的性質不同
稅法主要是一些事務性的工作。人事部門負責招待領導的決策。
而會計則包含戰略性的工作和事務性的工作，批准作用的組織、領導會計機構或會計人員依法進行會計核算，實行會計監督。
2、職責不同
稅法負責本單位財產物資的統一管理，每年進行一次財產清查，健全保管、領用、維護、賠償、報廢、報損以及人員調動交接制度，保證賬物相符。
而會計負責組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃，並組織實施。資金的籌集計劃和使用計劃要結合本單位的經營**和經營決策以及生產、經營、**、銷售、勞動、技術措施等計劃，按年、按季、按月進行編制，
並根據企業的經濟核算責任制將各項計劃指標分解下達落實，督促執行。根據生產經營發展和節約資金的要求，組織有關人員，合理核定資金定額，加強資金的使用管理，提高資金使用效果。根據管用結合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，並組織有關部門貫徹執行
3、考核內容不同
稅法主要考核能否認真貫徹執行國家的憲法、法律、法令，是否具備工作人員應有的道德品質、是否具有做好本職工作的業務技能，以及必備的文化知識和實際工作能力。
而會計主要考核，出勤情況、學習成績和工作態度，完成任務的數量、質量、效率等。
4、工作內容不同
稅法主要制定、修改關於許可權和職能責任的組織結構，建立雙軌的、相互的、縱向及橫向的資訊交流系統。**對於工作人員的需求，做出人員投入計劃，並對所需要的管理政策和計劃做出預先設想。
人員的配備和使用：即按照工作需要，對工作人員進行錄用、調配、考核、獎懲、安置等。幫助工作人員不斷提高個人工作能力，進行任職前培訓和在職培訓。
而會計主要根據按勞分配的原則，做好工作人員的工資定級、升級和各種保險福利工作。通過各種教育方式，提高工作人員的思想政治覺悟，激勵工作人員的積極性、創造性。對工作情況和程式進行總結、評價，以便改進管理工作。
5、基本框架不同
稅法是在基本準則的指導下，處理會計具體業務標準的規範。其具體內容可分為一般業務準則、特殊行業和特殊業務準則、財務報告準則三大類，一般業務準則是規範普遍適用的一般經濟業務的確認、計量要求，如存貨、固定資產、無形資產、職工薪酬、所得稅等。
而會計是對特殊行業的特定業務的會計問題做出的處理規範;如生物資產、金融資產轉移、套期保值、原保險合同、合併會計報表等。小企業會計準主要規範各類企業通用的報告類準則;如財務報表列報、現金流量表、合併財務報表、中期財務報告、分部報告等。
應用指南從不同角度對企業具體準則進行強化，解決實務操作，包括具體準則解釋部分、會計科目和財務報表部分。
6、計算方法不同
稅法計算公式為：
經營淨收入=經營收入-經營費用-生產性固定資產折舊-生產稅+出租房屋淨收入、出租其他資產淨收入和自有住房折算淨租金等。財產淨收入不包括轉讓資產所有權的溢價所得。
而會計計算公式表示為：人均可支配收入實際增長率= （報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消費**指數-100%。
7、性質不同
稅法是社會性的內涵因素決定，會計合併是價值的體現，會計往往不等於價值。
8、內容不同
稅法，即對被審計單位的內部控制政策和程式的設計是否適當所進行的審計程式。
而會計，即被審計單位的內部控制政策和程式是否發揮應有的作用。如果被審計單位的控制政策和程式未能發揮其應有的作用，即使設計得再完整，也不能減少財務報表**現重大錯報或漏報的風險。
3樓：法律快車
1.工作的性質不同 稅法主要是一些事務性的工作。人事部門負責招待領導的決策。
而會計則包含戰略性的工作和事務性的工作,批准作用的組織、領導會計機構或會計人員依法進行會計核算,實行會計監督。
2.職責不同 稅法負責本單位財產物資的統一管理,每年進行一次財產清查,健全保管、領用、維護、賠償、報廢、報損以及人員調動交接制度,保證賬物相符。 而會計負責組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃,並組織實施。
新企業所得稅法規定不得稅前扣除的專案有哪些
4樓：法妞問答律師**諮詢
企業所得稅計算中不得扣除的專案包括：1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； 2、企業所得稅稅款； 3、稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金； 4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；等等。
5樓：陌默無文
根據《企業所得稅法》第十條規定：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項2、企業所得稅稅款
3、稅收滯納金
4、罰金、罰款和被沒收財物的損失
5、本法第九條規定以外的捐贈支出
6、贊助支出
7、未經核定的準備金支出
8、與取得收入無關的其他支出。
6樓：
不能稅前扣除的專案：1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
2.企業所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出6.企業發生與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出;
7.未經核定的準備金支出;
8.不能扣除的管理費、租金、特許權使用費
9.與取得收入無關的其他支出。
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得稅稅款;
(收入-扣除)×25%=企業所得稅
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(經營性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除)(5)超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出(非公益性的捐贈也不得扣除);
(6)企業發生與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
【小結】
①企業之間支付的管理費不能扣除
②企業間支付的租金、特許權使用費和利息可以扣除③銀行企業內營業機構之間支付的利息，可以扣除④非銀行企業內營業機構之間支付利息，不得扣除
向關聯企業捐贈現金會計和稅法的區別
7樓：付付付付付
捐贈支出無需區分是否關聯方。捐贈（東西送給別人）不屬於生產經營支出，一律記入“營業外支出“科目核算。如是捐贈用於公益事業，按所得稅法規定享受企業所得稅方面的優惠，可在當年所得稅彙算中做“調減金額”。
所得稅法第五十三條：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。
擴充套件資料
企業接受現金捐贈的會計分錄：
1、如果是一般性企業：借記“現金”或“銀行存款”等科目，貸記“資本公積—接受現金捐贈”科目。
2、如果是外商投資企業接受現金捐贈時，應按實際收到的金額，借記“現金”或“銀行存款”等科目，按接受捐贈的現金金額與現行所得稅稅率計算應交的所得稅，貸記“應交稅金—應交所得稅”科目。
3、按接受現金捐贈的金額減去應交所得稅後的差額，貸記“資本公積—接受現金捐贈”科目；年度終了時，企業應根據年終清算的結果，按接受捐贈的現金原計算的應交所得稅與實際應交所得稅的差額，借記“應交稅金—應交所得稅”科目，貸記“資本公積—接受現金捐贈”科目。
8樓：砂粒
1、企業發生的對外捐贈支出，會計上作為營業外支出處理。
2、確認所得稅費用的賬務處理如下：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
9樓：匿名使用者
捐贈支出無需區分是否關聯方。
企業發生的對外捐贈支出，會計上可以作為營業外支出處理。但稅法（企業所得稅法第9條和第10條）上除了公益性捐贈可以扣除利潤總額的12%以外，其他捐贈支出（無論接收方是否關聯方）均不得稅前扣除。
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