企業所得稅計算方法

1樓：酷娛記

企業所得稅計算方法：企業應納稅所得額=企業收入總額-成本-費用-損失-准予扣除專案金額。

1、企業的成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接耗費和各項間接費用。

2、費用是納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。

3、損失是納稅人生產經營過程中的各項營業外支出、經營虧損和投資損失等。

4、准予扣除專案包括利息支出；計稅工資；捐贈；業務招待費；職工養老**和待業保險**；殘疾人保障**；財產、運輸保險費；固定資產租賃費；壞賬準備金和商品削價準備金；轉讓固定資產支出；固定資產、流動資產盤虧、毀損報廢淨損失；總機構管理費；國債利息收入；虧損彌補。

5、收入總額是企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種**取得的收入。貨幣形式包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資及債務的豁免等；非貨幣形式包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務及有關權益等。

2樓：困難解決局

自90年代起，我國便開始徵收企業所得稅徵稅，我們都知道納稅是每個公民的義務，那麼企業所得稅計算方法是怎樣的？企業所得稅的稅率是多少？

3樓：郝華君律師

回答您好

提問1一9月，累計三季度有利潤，利潤才幾百塊錢，預計四季度及全年虧損，在三季度所得稅季報時，應該怎樣合理避稅，能在季度所得稅申報表中利潤填寫0或負數嗎？

計提壞帳準備，年度納稅調整嗎？遞延所得稅資產怎麼抵減所得稅費用

礦產品**公司的印花稅怎麼計提

存貨跌價準備怎麼計提，怎麼結好了，有什麼簡單易懂的方法嗎

回答企業所得稅的計算公式是：應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。應納稅所得額＝年收入總額-准予扣除的專案。

收入總額包括：生產、經營收入、財產轉讓收入等7個方面。准予扣除專案包括：

成本、費用、稅金、損失和其他支出等。

企業所得稅沒有一般納稅人和小規模納稅人的概念，只有查賬徵收和核定徵收兩種徵收方式。如果企業能夠健全財務制度，健全賬目，就是查賬徵收，稅務機關稱為a類申報；如果企業不能準確核算成本費用等專案，就由主管稅務機關核定其應納稅所得額，進行核定徵收，稱為b類申報。企業所得稅有兩個徵收方式：

定率徵收和查賬徵收。1、查賬徵收計算公式：本月（季度）應納企業所得稅=本年累計應稅所得額乘20%-本年度以前月（季度)已納所得稅。

（查賬徵收是按賬務資料計算的利潤，依此作為所得稅的計算依據。賬務當然要依據合法的票據，合理的計算，計算企業的盈虧資料。）2、核定徵收計算公式：

本月（季度）應納企業所得稅=本月（季度）銷售收入乘核定的應稅所得率乘20%。

首先，企業每一納稅年度應該納稅所得額為其年度收入總額，減除不徵稅、免稅、各種扣除收入之後的餘額；其次，企業的收入總額是指其以貨幣形式和非貨幣形式從各種**取得的收入，比如：銷售貨物的收入、提供勞務的收入、轉讓財產的收入、利息收入等；企業所得稅稅率為25%，即企業所得稅額等於其年度應納稅所得額乘以25%。

以上就是我對您問題的回答了，如果您滿意的話可以採納我的建議或者點開我的頭像關注我。也希望對您有所幫助的，祝您後續的處理能夠順利，再見！

更多7條

4樓：

企業所得稅四步計算法：

第一步，計算應交所得稅

應交所得稅=[利潤總額+費用(會計-稅法)-收入(會計-稅法)]×現行稅率

第二步，計算暫時性差異(公式符號性質)

暫時性差異=(資產類)賬面價值-計稅基礎

暫時性差異=(負債類)(賬面價值-計稅基礎)×(-1)+x=應納稅x;-x=可抵扣x

第三步，計算遞延所得稅負債(或資產)增長額

=期末應納稅暫時性差異×預計轉回稅率-遞延所得稅負債期初餘額

第四步，做分錄(根據四科目平衡計算所得稅費用)

☆所得稅費用的簡演算法

所得稅費用=(利潤總額+永久性差異)×現行稅率

永久性差異=費用(會計-稅法)-收入(會計-稅法)

成立條件：預計轉回稅率=現行稅率

特殊情況：預計轉回稅率≠現行稅率，則公式不成立。

【例】a公司2023年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初餘額。與所得稅核算有關的情況如下：

2023年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：

(1)2023年1月開始計提折舊的一項固定資產，成本為1500萬元，使用年限為10年，淨殘值為0。會計處理按雙倍餘額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及淨殘值與會計規定相同。

(2)向關聯企業捐贈現金500萬元。假定按照稅法規定，企業向關聯方的捐贈不允許稅前扣除。

(3)當期取得作為交易性金融資產核算的**投資成本為800萬元，2023年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額。

(4)違反環保法規定應支付罰款250萬元。

(5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。

要求：完成a公司2023年所得稅的會計處理。

注會學習

5樓：阿

舉例如下：

企業所得稅採取按期預繳、年終匯算清激的辦法。預繳的計算方法有兩種：

一、按本年乙個月或乙個季度實際的應納稅所得額實際發生數計算繳納。

二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。

下面以第一種按季度方法舉例說明：

你公司2023年1-3月份應納稅所得額為28000元，則本季度應預繳的所得稅額為：28000*18%=5040元

4-6月份應納稅所得額為56000元，則第二季度應預繳的所得稅額為：（28000+56000-30000）*27%+30000*18%-5040=14940元。

7-9月份應納稅所得額為-8600元，則不要預繳。

10-12月份應納稅所得額為84000元，則本年度的應納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應納所得稅額：30000*18%+70000*27%+（159400-100000）*33%=43902元。

前三季度已預繳：19980元，則第四季度應交所得稅：43902-19980=23922元。

年度終了的4個月內匯算清繳，多還少補。

企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，並不是業務收入，所以年收入20萬元無所計算出應納多少的所得稅。

6樓：匿名使用者

企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額徵收的一種稅。

（一）企業所得稅的納稅人

企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

1．在銀行開設結算賬戶；

2．獨立建立賬簿，編制財務會計報表；

3．獨立計算盈虧。

（二）企業所得稅的徵稅物件

是納稅人每一納稅年度內**於中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

（三）企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

應納稅所得額＝年收入總額-准予扣除的專案

（四）企業所得稅的應納稅額

1．收入總額。

（1）生產、經營收入：

（2）財產轉讓收入：

（3）利息收入：

（4）租賃收入；

（5）特許權使用費收入：

（6）股息收入：

（7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢餘收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

（1）企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批准的「技術性收入免稅申請表」為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得稅。

（2）企業在建工程發生的試執行收入，應併入收入總額予以徵稅，而不能直接衝減在建工程成本。

（3）對機構（企事業單位）從事**交易取得的收入，應計入當期損益，按規定徵收企業所得稅。不允許將從事**交易的所得置於賬外隱瞞不報。

（4）外貿企業由於實施新的外匯管理體制後因匯率併軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有檔案指定專門用途的，都應併入企業所得，計算繳納所得稅。

（6）企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

（7）企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場**計算或估定。

（8）企業依法清算時，其清算終了後的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅

3．准予扣除的專案。

（1）成本。

（2）費用。經營費用、管理費用和財務費用。

（3）稅金。

（4）損失。

在確定納稅人的扣除專案時，應注意以下兩個問題：（1）企業在納稅年度內應計未計扣除專案，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以後年度補扣。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，准予扣除。

此外，稅法允許下列專案按照規定的範圍和標準扣除：

（1）利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，准予扣除。

（2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

（3）納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。

（4）捐贈。納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內的部分准予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

（5）業務招待費。

（6）保險**。

（7）保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。

（8）租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。

（9）準備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，准予在計算應納稅所得額時扣除。

（10）購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

（11）轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。

（12）當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損淨損失，准予扣除。

（13）匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。

（14）納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集範圍、定額、分配依據和方法等證明檔案，經主管稅務機關核定後，准予扣除。

4．不得扣除的專案。

（1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

（2）無形資產轉讓、開發支出。

（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

（5）自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。

（6）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

（7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。

（8）貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。

（9）與取得收入無關的其他各項支出。

5．應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

6．稅額扣除和虧損彌補。

（1）納稅人**於中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，准予在彙總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。

（2）納稅人從聯營企業分回的稅後利潤，如果投資方企業所得稅稅率低於聯營企業，不退還所得稅；如果投資方企業所得稅稅率高於聯營企業，投資方企業分回的稅後利潤應按規定補繳所得稅。

（3）虧損彌補。納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

（五）企業所得稅的稅率

企業所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33％。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，按18％的比例稅率徵收，對年所得額在3萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的企業，按27％的比例稅率徵收。對***批准的高新技術產業開發區的高新技術企業，經有關部門認定為高新技術企業納稅人的，減按15％的稅率徵收所得稅。

（六）企業所得稅的納稅期限和地點

1．納稅義務發生時間。納稅年度的最後一日為納稅義務發生時間。

2．納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內匯算清繳，多退少補。

3．納稅地點。納稅人以獨立核算的企業為單位就地納稅。

（七）企業所得稅的優惠政策

1．民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省**批准，可以給予定期減稅或者免稅。

2．現行的企業所得稅減免稅優惠政策主要有以下幾個方面：

（1）***批准的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，減按15％的稅率徵收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免徵所得稅兩年。

（3）企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減徵或免徵所得稅。

（4）在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批准後，可減徵或者免徵所得稅3年。

（5）企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術諮詢、技術服務、技術培訓所得，年淨收入在30萬元以下的，暫免徵收所得稅。

（6）企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批准，可減徵或免徵所得稅1年。

（7）新辦的勞動就業服務企業，當年安置待業人員達到規定比例的，可在3年內教徵或者免徵所得稅。

（8）高等學校和中小學校辦工廠，可減徵或者免徵所得稅。

（9）民政部門舉辦的福利生產企業可減徵或免徵所得稅。

（10）鄉鎮企業可按應繳稅款減徵10％，用於補助社會性開支的費用，不再執行稅前提取的10%辦法。

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