1樓：master丹
根據《增值稅暫行條例》第十條規定，納稅人購進貨物或接受應稅勞務用於非應稅專案、免稅專案.
或集體福利、個人消費等情況時，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。
在實際工作中對於已經抵扣的這部分稅額需要做轉出處理，貸方記「應交稅金-應交增值稅-進項稅額
轉出」，期末一般無餘額，借方如果有餘額表示企業未抵扣的進項稅額。
擴充套件資料：
具體會計處理方法分情況舉例說明：
一、用於非應稅專案的進項稅額轉出
例：甲生產企業對自有廠房進行改擴建，領用本企業生產的原材料2000元，將原材料價值加上 進項
稅額320元計入在建工程成本。
會計處理如下：
借：在建工程 2320
貸：原材料 2000
應交稅金－應交增值稅 - 進項稅額轉出 320
二、用於免稅專案的進項稅額轉出
例：某車輛廠既生產非機動車，也生產供殘疾人使用的輪椅。生產輪椅領用原材料1500元，購進原
材料時支付進項稅額240元。
會計處理如下：
借：基本生產成本--輪椅 1740
貸：原材料 1500
應交稅金－應交增值稅 - 進項稅額轉出 240
三、用於集體福利和個人消費的進項稅額轉出
例：乙企業維修單位澡堂領用原材料30000元，購買原材料時抵扣進項稅4800元。
會計處理如下：
借：職工福利費--浴池維修 34800
貸：原材料 30000
應交稅金--應交增值稅 - 進項稅額轉出 4800
2樓：一點通會計網校
「應交稅金---進項稅額轉出」表達不科學，準確表達是「應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）」，放貸方，因為增值稅進項稅額發生時是借方，作為增值稅抵扣。
所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區別主要在於：
進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值後的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。
《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅專案，而是用於非應稅專案、免稅專案或用於集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。
3樓：匿名使用者
企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等），其進項稅額應通過「應交稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目。
增值稅暫行條例
《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅專案，而是用於非應稅專案、免稅專案或用於集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅入當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。以下詳細說明需要記入「進項稅額轉出」的幾種情況的會計處理。
事例說明
一、用於非應稅專案等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
例：某企業對廠房進行改建，領用本廠生產的原材料1500元，應將原材料價值加上進項稅額255元計入在建工程成本。其會計處理如下：
借：在建工程 1755
貸：原材料 1500
應交稅金－應交增值稅
（進項稅額轉出〕 255
二、用於免稅專案的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
例：某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：
借：基本生產成本--輪椅 1170
貸：原材料 1000
應交稅金－應交增值稅
（進項稅額轉出） 170
三、用於集體福利和個人消費的進項稅額轉出
例：某企業維修內部職工浴室領用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：
借：職工福利費--浴池維修 23400
貸：原材料 20000
應交稅金--應交增值稅
（進項稅額轉出） 3400
四、購進貨物或應稅勞務非常損失的進項稅額轉出
例：某零售商業企業a櫃組在月末盤點時，發現短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據上月的該種商品進銷差率15％計算，調整有關帳目：
借：待處理財產損溢 340
商品進銷差價 60
貸：庫存商品 400
短缺商品經查屬營業員的過失，營業員應負賠償責任。經查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理：
借：其他應收款 398
貸：待處理財產損溢 340
應交稅金--應交增值稅
（進項稅額轉出） 58
企業發生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運費2.79萬元），進項稅額轉出=（32.
79-2.79）*17%+2.79\（1-7%）*7%=5.
31萬元。 增值稅專用發票入帳時計入原材料成本的是價款，進項稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進項稅額轉出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應該轉出的進項稅額。
運費發票的應抵扣的進項稅額是運輸費用總額乘以7%的抵扣率，計入原材料成本的金額為運輸費用總額減去計算的應抵扣進項稅額。因此做進項稅額轉出時，要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運輸費用，在計算應轉出的進項稅額。2.
79\（1-7%）就是計算全部的運輸費用，在乘以7%就計算出應轉出的進項稅額。
應交稅費在借方還是貸方
4樓：
應交稅費有餘額，在借貸方都有可能。
應交稅費餘額在借方表示借方餘額表示多交的稅費和尚未抵扣的，餘額在貸方表示應交未交的稅費。
如果是計提多了就根據相對應計提多的那個月沖銷多計提的部分。
應交稅費—應交增值稅（進項稅）是可以抵扣的稅費，所以紀錄在借方，應交稅費—應交增值稅（銷項稅）是應交的稅費，當期的銷項與進項的差為當期應繳納的稅費。
本科目期末貸方餘額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方餘額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。
稅費種類
一、應交增值稅
二、營業稅
三、企業所得稅
四、土地增值稅
五、契稅
六、耕地占用稅
七、城鎮土地使用稅
八、城市維護建設稅
九、教育附加
十、文化事業建設費
十一、地方教育附加
十二、國際稅收
十三、社保費用
5樓：月似當時
應交稅費有餘額，在借貸方都有可能。
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，採用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
根據財會[2016]22號檔案規定，全面試行營業稅改徵增值稅後，"營業稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;
借：稅金及附加
貸：應交稅費
6樓：東奧名師
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，採用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費借方記減少;貸方記增加。應交稅費的借方代表交納數和可抵減數，貸方的代表計提數和應交增稅增加數。
7樓：王老壹
計算應交稅費，記在貸方；
繳納應交稅費，記在借方。
若有餘額，在借貸方都有可能。
餘額在借方表示多交的稅費；餘額在貸方表示應交未交的稅費。
8樓：旋風菜鳥
應交稅費，屬於貸方科目。貸方科目一般是貸增借減。當你計提應交稅費時，應交稅費增多，所以記貸方；當你繳納應交稅費時，應交稅費減少，所以記借方。
9樓：匿名使用者
計提時在貸方，繳納時在借方
10樓：匿名使用者
應交稅費，計提在貸方。
進項稅額轉出如何計算，進項稅額轉出怎麼計算
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