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內部控制制度審計辦法
第一章總則
第一條為建立健全公司內部控制制度和約束機制，完善公司內部控制體系，確保公司政令暢通和經營目標的實現,依據《公司內部控制制度審計辦法（試行）》，結合實際情況，制定本辦法。第二條內部控制制度是為了保證企業資產的安全完整，經濟資訊正確可靠，工作效率和經濟效益不斷提高，確保企業既定的戰略規劃和經營目標實現而在企業內部制定的相互聯絡、相互制約的程式、手續、方法、措施和制度等的總稱。
第三條內部控制制度審計是為了對經營管理活動實施有效控制，而就內部控制制度的健全性、符合性、有效性進行檢查、測試、分析和評價的活動。
第四條內部控制制度審計的基本依據是國家有關法律法規、行業管理規範和標準、華電集團公司制定的各項規章制度以及哈發公司內部規章制度和內部授權等。
第五條內部控制制度審計應在本公司主要負責人的直接領導下，由審計部門組織實施。
第二章內控制度審計原則及目標
第六條內部控制制度審計應遵循的原則
1、責任原則：內部控制制度必須授權分明、分工準確、界定清楚、責任明確。
2、牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項經濟活動從發生到結束的全過程及主要環節都必須由兩個或兩個以上的部門、崗位或人員分別實施，以便相互監督制約，防止差錯和舞弊可能性事件發生。5
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內部控制制度審計是指以內部控制為物件，在評審被審計單位內部控制制度的基礎上，決定抽查會計資料的內容、範圍和程式，據以進行符合性和實質性測試的一種審計方法。
它是從傳統的會計事項未基礎的詳細審計轉化和發展過來的一種新型審計方式，由於這是一種科學的審計方法，不僅減少了審計的風險性，而且提高了審計工作的質量和效益，故被許多國家確定為審計標準之一。
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對內部控制制度進行審計,一般按照內部控制制度的種類來進行測試和評價。其主要內容分為會計控制的審計內容、管理控制的審計內容和內部審計控制的審計內容。(一)會計控制的測評內容會計控制的審計內容,無疑包括了會計控制的內容。
內部會計控制一般包括基礎控制、紀律控制和實物控制三部分。1.基礎控制。
指通過設計程式來保證完整、正確記錄一切合法的經濟行為,及時覺察處理過程和記錄中出現的錯誤。通過該種控制以實現會計控制的完整性、合法性、正確性,保證獲得可靠的財務資訊。2.
紀律控制。指保證基礎控制能充分發揮作用的控制。紀律控制具有監視、強制和約束會計工作的特徵。
嚴格的基礎控制本身並不能說明會計控制的有效性,只有基礎控制得到如實實施才能發揮作用。紀律控制能夠確保會計程式和基礎控制程式永遠按設計發揮作用,同時也能保證及時發現錯誤與查明錯誤。3.
實物控制。指維護實物安全與完整的控制。它主要是通過限制非授權人員接近資產,並採取有效的防範措施及實行永續盤存制等來實現。
內部控制審計的具體流程是怎麼樣的
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內部控制審計的具體流程為：
1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。
2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控制程式和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了乙個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。
3、實施符合性測試程式，證實有關內部控制的設計和執行的效果。通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定乙個前提。
4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴充套件審計程式，制定實質性審計方案。
擴充套件資料：
內部控制風險識別、評估與防範：
1、內部控制潛在風險識別情況；
2、內部控制潛在風險程度評估情況；
3、內外環境變化時，內部控制潛在風險再識別與再評估及時性情況；
4、內部控制潛在風險防範措施。
內部控制措施與控制活動情況
1、為保證內部控制目標實現而制定的政策、制度、規定、業務流程等；
2、授權與分權情況；
3、經濟活動執行的報告、統計情況；
4、複核情況；
5、業務檢查與監督情況；
6、非相容崗位的分離設定情況
7、關鍵過程或環節的控制情況。
內部資訊識別與管理：
1、內部控制資訊體系的建立與保持情況；
2、內部控制資訊的識別、處理、溝通與反饋；
3、內部控制制度的管理；
4、內部控制記錄的管理，特別是關鍵內部控制記錄的管理。
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1、制定內控審計計畫，內審計畫包括：審計範圍、人員、時間、審計的流程是那些、需要哪個部門配合。
2、形成審計小組，分配審計任務，制定每個流程的內部控制審計方案。
3、下發審計通知。
4、審計開始。
5、提出審計發現，小組討論。
6、形成審計報告。報送批准。
7、分發經過批准的審計報告。
8、有問題的跟蹤問題整改情況，並進行驗證。
9、回訪。
如何對企業內部控制進行審計
6樓：匿名使用者
一、確定審計重點，編制內部控制審計計畫1、審計部門根據本企業的工作目標和重點，提出內部控制審計的重點內容和重點審計單位，編制年度、半年內部控制審計計畫，並根據實際工作出現的新情況和新問題及時對計畫進行調整、修改和補充。2、根據上級部門和有關領導直接布置的專項工作制定專項內部控制審計計畫。
二、組建內部控制審計工作組根據內部控制審計工作的性質、業務量、難度及時間進度，並結合有關領導及部門對內部控制審計任務的特殊要求和規避原則，組織有經驗的審計人員和聘請有關專家，組建內部控制審計工作組，任命工作組組長，並對工作組成員提出任務性質、工作量、完成時間、注意事項等要求，同時進行審計前有關法律法規、主要業務培訓，為現場審計打好基礎。
三、編制內部控制審計方案1、內部控制審計工作組組長負責編制內部控制審計方案。2、內部控制審計方案主要內容包括內部控制審計的目的、審計的時間、審計的範圍、審計的方式、審計的內容、人員的分工等。審計的內容包括：
（1）合規性審計。即企業內部控制是否符合國家的法律、法規和政策；是否符合**監管機構有關上市公司的法律、法規和要求。（2）全面性與系統性審計。
內部控制涉及企業經營活動的各個方面，其內部監督和控制貫穿於投資、生產、經營、財務、監督檢查等方方面面經營管理活動的全過程和全體員工。企業的每乙個員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其負責的作業實施控制，又要受到其他人員或制度的監督與制約。內部控制使企業內部各部門、各崗位形成較為系統的既互相制約又具有縱橫交錯關係的統一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標相互協調地發揮作用，最終實現企業內部控制的總體目標。
（3）內部牽制及不相容審計。內部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關係，屬於企業內部控制制度乙個重要組成部分。其主要特徵是將有關責任進行分配，使單獨的乙個人或乙個部門對任何一項或多項經濟業務活動沒有完全的處理權，必須經過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。
（4）權責和獎懲審計。即審計企業是否根據各部門和崗位的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任範圍，賦予相應的許可權；制定操作規程和處理程式、手續是否可行；是否確定追究、查處責任的措施與獎懲法，許可權和責任是否合適，獎懲是否得當；是否使權有所屬，責有所歸，利有所享，有無發生越權或互相推諉的現象。（5）成本效益審計。
在內部控制活動中是否貫徹成本效益原則，即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經濟效益。是否實行有選擇的控制；是否努力降低控制成本，機構和人員是否盡量精簡等。（6）可操作性審計。
內部控制是否符合企業實際，業務流程控制點的設定和授權專案許可權的確定，是否考慮實際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。3、內部控制審計方案要保證能夠使審計工作達到預期效果。
四、下達審計通知內部控制審計工作組於實施現場審計前2-3日向被審計單位下達內部控制審計通知書，通知書中明確被審計單位需要準備的資料、參加審計人員，同時要求被審計單位要有一名審計工作協調員，負責審計聯絡工作及有關事項。
五、進行現場審計1、內部控制審計工作組進駐現場後，要召開審計進點會，向被審計單位說明審計的任務，提出具體要求，並聽取有關情況匯報。2、內部控制審計工作組現場調查內部控制（1）審計工作組審閱各種檔案，詢問被審計單位的員工，了解員工對相關業務流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。（2）審計工作組按照內部控制中規定的各業務流程步驟和控制程式，將需要調查的內容事先編製成標準式的問卷調查表，直接詢問或發給被審計單位和部門，有關當事人如實填寫並簽字後交回檢查組。
（3）整理問卷調查表，對照內部控制確定現場審計的重點。3、審計工作組現場對內部控制進行符合性測試（1）審計人員按照內部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、範圍和數量及分工，採用查閱、詢問、核對、盤點、分析性複核、審閱證據、穿行測試和實地觀察等方法，根據現場確定的審計重點，對照內部控制規定的業務流程步驟、控制點和監督檢查方法，抽取一定的經濟業務對被審計單位或部門的內部控制進行測試，檢查內部控制是否執行以及執行的程度。（2）審計人員將測試情況（包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄於工作底稿，被審計單位和部門負責人或當事人在工作底稿上簽字確認。
（3）內部控制審計組組長指定專人複核工作底稿，提出複核意見，必要時重新進行測試。（4）進行現場總結、與被審計單位交換意見。審計組組長負責召集小組成員對審計情況進行討論和總結，以測試記錄為依據，按照內部控制評價方法，從不相容職務是否在實質上做到相互分離、是否在授權批准範圍內履行職責以及是否一貫有效的執行等方面，對所檢查的控制點和流程進行評價，分析被審計單位內部控制制度存在的缺陷和漏洞，評價該單位內部控制的成效，初步形成審計意見和建議，並將評價結論記錄於工作底稿，審計組組長對審計評價結果負責。
審計組將檢查、評價結論告知被審計單位或部門負責人，並與其充分討論溝通，交換意見，被審計單位負責人對審計、評價結論提出書面反饋意見並簽字確認，對存在的問題限期整改。
六、撰寫審計報告內部控制審計工作組對審計工作底稿、工作記錄、相關證據進行彙總整理，完善審計意見，撰寫審計報告，審計報告應包括被審計單位的基本情況、審計發現的問題、改進建議和審計評價結論、獎懲意見等。內部審計工作組組長審定審計報告並簽字。
七、後續審計內部控制審計工作組根據審計報告跟蹤落實問題的整改情況，並對改進後的內部控制進行評價。審計作為企業的重要監督部門，積極開展企業管理方面的審計工作，有利於完善企業內部控制，提高企業的競爭力，增強企業抗風險的能力，從而為企業的長久發展提供保障。
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